Egy vállalkozás számviteli és adózási folyamataiban számos határidő felmerül, amelyekkel a pénzügyi szakemberen kívül nem árt a cégvezetőnek sem tisztában lennie. A határidők be nem tartása hátrányos jogkövetkezményeket, előnyös lehetőségek elszalasztását eredményezheti, ugyanakkor azok betartása kézzel fogható előnyöket is jelenthet a vállalkozások számára. Az alábbiakban a mikro- és kisvállalkozásokat érintő fontosabb jövő évi adózási határidőket és adózási változásokat foglaltam össze.
Mielőtt még rátérnénk a jövő évi adózási határidők ismertetésére, pár jelentősebb várható, illetve már jelenleg is hatályban lévő változásra is szeretném felhívni a figyelmet, amelyek akár hosszabb távon is befolyásolhatják a vállalkozások életét:
- sok adózó kedélyét borzolta idén a két új „zöldadó”, a kiterjesztett gyártói felelősségi díj (EPR díj), illetve – az előbbinél jóval szűkebb adózói kört érintő – visszaváltási díj (DRS díj) bevezetése. Az EPR díj a környezetvédelmi termékdíj mellé lépett be egyfajta párhuzamos kötelezettségként oly módon, hogy az EPR díj levonható a környezetvédelmi termékdíj kötelezettségből. Az EPR díjról és a DRS díjról az érintett vállalkozóknak negyedéves gyakorisággal kell adatot szolgáltatni és ugyanilyen gyakorisággal kell megfizetni az említett díjakat. 2023. december 20-ig az eddigiektől eltérően a negyedik negyedéves termékdíj előleget nem az előző három negyedév átlagának a 80%-a alapján kell meghatározni, hanem a 2023 harmadik negyedévben fizetett termékdíj 80%-a után kell megfizetni.
- Jövőre a klasszikus nyomtatványalapú bevallás mellett megjelenik az NAV által készített e-Áfa-bevallási tervezet, illetve a gépi interfész által benyújtott adatokon alapuló bevallástervezet.
- Az őszi adócsomagjavaslat rendelkezései szerint a vállalkozói szja szerint adózó egyéni vállalkozók esetében a jelenleginél jelentősen egyszerűbb költségelszámolási módszer kerülhet majd bevezetésre 2025-től. Felmerült a vállalkozói bevételt csökkentő kedvezmények, a fejlesztési tartalék és a kisvállalkozások adókedvezményének, illetve a vállalkozói kivét fogalmának az eltörlése is. A veszteségelhatárolás intézménye várhatóan a jövőben is fenn fog majd maradni.
- Az őszi adócsomagjavaslat 2025-től jelentős változásokat tartalmazott az egyéni vállalkozók társadalombiztosítási járulékfizetésének szabályaira nézve is. A tervek szerint diktált járulékalap bevezetésére kerülhet sor, amely egyaránt vonatkozik a vállalkozói jövedelemadózást, illetve az átalányadózást alkalmazó egyéni vállalkozókra is. A diktált járulékalap a főfoglalkozású egyéni vállalkozókra is vonatkozna, akiknek legalább a minimálbér után, míg a mellékállású egyéni vállalkozóknak a minimálbér 30 %-a után kellene járulékot fizetniük. A főfoglalkozású egyéni vállalkozó magasabb tb ellátás érdekében magasabb járulékalapot is választhatna.
Szociális hozzájárulási adó tekintetében továbbra is fennmaradna minimum adófizetési kötelezettség, viszont megszűnne a garantált bérminimum és a minimálbér közötti különbségtétel, illetve a jelenlegi 112,5 %-os szorzószám is eltörlésre kerülne.
Az egyéni vállalkozók oldalán az adminisztrációs terhek csökkenését eredményezné 2025-től az is, ha a szociális hozzájárulási adó éves elszámolású adóvá válna. Ez nem érintené az előlegfizetési kötelezettséget, amit továbbra is negyedévente kellene teljesíteni.
A társadalombiztosítási járulék tekintetében az adóhatóság negyedévente bevallási tervezetet készítene az egyéni vállalkozóknak, amelyet a vállalkozó a negyedévet követő 12. napig kiegészíthet.
- A munkáltató által fizetett, az egyszerűsített foglalkoztatásra irányuló jogviszony alapján meghatározott közteher szociális hozzájárulási adónak minősülne a jövőben.
- Az őszi adócsomagjavaslat értelmében az átalányadózó egyéni vállalkozókat érintő adminisztratív egyszerűsítés lehet majd az is, hogy a jövőben elegendő lesz a bevételeikről nyilvántartást vezetni, azaz nem lesz szükség naplófőkönyv és pénztárkönyv vezetésére.
- A béren kívüli juttatások és egyes meghatározott juttatások kapcsán felmerülő közterheket a kifizetőnek a jövőben nem a juttatás hónapjának kötelezettségeként, hanem negyedéves gyakorisággal kell bevallania.
- A bizalmi vagyonkezelések kapcsán az ősszel bevezetett bemeneti adóztatás helyett kimeneti – osztalékként történő – adóztatás kerül bevezetésre azokban az esetekben, amikor a kezelt vagyon, illetve magánalapítványi vagyon induló tőkéje értékének terhére történik bevétel juttatása a magánszemély kedvezményezettek részére, amennyiben felértékelés történt és a vagyonjuttatás öt éven belül történik. Öt éven túli vagyonkiadás esetén a vagyonkiadás adómentessé válik.
- Nem eredményez majd adókötelezettséget az induló vállalkozásban munkavállalóként vagy vezető tisztségviselőként ingyenesen vagy kedvezményesen szerzett tagsági jogot megtestesítő részesedés, illetve az e részesedésre vonatkozó jog megszerzése a megszerzés időpontjában. Adókötelezettség csak a részesedés elidegenítésekor keletkezik azonban a részesedést három évig meg kell tartani.
- Az ingatlanbérbeadás kapcsán változnak az értékcsökkenési leírás és a felújítási költségek elszámolhatóságának szabályai.
- 2025-től bevezetésre kerül az e-nyugta és az e-pénztárgép. Bővül a nyugta kötelező adattartalma, illetve a tervek szerint 2025-től valamennyi nyugtáról (illetve a nyugtát módosító, nyugtával egy tekintet alá eső okiratról) adatot kell szolgáltatni a NAV felé.
- 2025-től átalakul az alanyi mentesség keretrendszere, illetve az alanyi adómentes adóalany is állíthat ki egyszerűsített adattartalmú számlát.
- A KIVÁ-sokat érinti a doktori vagy ennél magasabb tudományos címmel rendelkező kutatóra vonatkozó kedvezményszabályok változása, illetve a KIVA alanyiság megszűnésére és újraválasztására vonatkozó egyes részletszabályok módosulása.
Nézzük a legfontosabb 2024. évi határidőket!
A mikro- és kisvállalkozásokat érintő legfontosabb határidőket az alábbiakban szedtük össze. (A táblázat nem tartalmazza az innovációs járulék bevallására/befizetésére vonatkozó határidőket!)
| I. negyedév | ||
| 2024. január 12. | – Bérszámfejtés, egyéni vállalkozói, őstermelői adók és járulékok – KATA | – A munkáltatónak az általa levont jövedelemadó-előleget és a munkavállalói, munkáltatói bérjárulékokat az elszámolt hónapot követő hó 12-éig kell bevallania és megfizetnie. – Adószámos magánszemély, egyéni vállalkozó, a mezőgazdasági őstermelő által negyedévente fizetendő adóelőleg, átalányadó/tételes átalányadó befizetése. – A kiegészítő tevékenységet folytatónak nem minősülő átalányadózó egyéni vállalkozó szociális hozzájárulási adó és járulék kötelezettségéről, valamint a biztosított mezőgazdasági őstermelő járulék kötelezettségéről az elszámolt negyedévet követő hó 12-ig kell bevallást benyújtani és teljesíteni az adófizetési kötelezettséget. A vállalkozói szja-t alkalmazó egyéni vállalkozó havi bevallást ad be. – Havi KATA-befizetés |
| 2024. január 22. | – Havi/negyedéves ÁFA, – Havi/negyedéves Közösségi összesítő jelentés – Negyedéves KIVA előleg – Havi/negyedéves társasági adóelőleg – Negyedéves cégautó adó – negyedéves környezetvédelmi termékdíj -negyedéves EPR/DRS díj adatszolgáltatás | – Előző havi/negyedéves ÁFA bevallási és adófizetési határideje – Közösségi összesítő nyilatkozat leadási határideje, akiknek volt közösségi ügylete – Negyedéves KIVA előleg bevallási és befizetési határideje, – Havi és negyedéves társasági adóelőleg fizetési határidő, – Negyedéves cégautó adóbevallás és adófizetési határidő – Negyedéves környezetvédelmi termékdíj bevallás és befizetés, EPR és DRS adatszolgáltatás |
| 2024. január 31. | OSS/IOSS bevallások és ÁFA-fizetés | Az Európai Közösség másik tagállamába magánszemély vevők részére pl. webshopon keresztül értékesítő vállalkozásoknak eddig az időpontig kell bevallani és megfizetni az ÁFÁ-t. A bevallási kötelezettségüket OSS (One Stop Shop) sémában teljesítők negyedévente, az importsémát (IOSS) használók havonta a naptári negyedévet/hónapot követő hónap utolsó napjáig kötelesek bevallani és megfizetni az ÁFÁ-t; |
| 2024. február 12. | – Bérszámfejtés, egyéni vállalkozói, őstermelői adók és járulékok – KATA | – A munkáltatónak az általa levont jövedelemadó-előleget és a munkavállalói, munkáltatói bérjárulékokat az elszámolt hónapot követő hó 12-éig kell bevallania és megfizetnie. – A kiegészítő tevékenységet folytatónak nem minősülő vállalkozói személyi jövedelemadózást alkalmazó egyéni vállalkozó szociális hozzájárulási adó és járulék kötelezettségéről, az elszámolt hónapot követő hó 12-ig kell bevallást benyújtani és teljesíteni az adófizetési kötelezettséget. – Havi KATA-befizetés |
| 2024. február 20. | – Havi ÁFA, – Havi Közösségi összesítő – Havi társasági adóelőleg | – Előző havi ÁFA bevallási és adófizetési határideje – Közösségi összesítő nyilatkozat leadási határideje, akiknek volt közösségi ügylete – Havi társasági adóelőleg fizetési határideje |
| 2024. február 26. | – Éves KATA bevallás és különadó fizetés Éves ÁFA, rehabilitációs hozzájárulás | – KATA éves bevallás beadási és befizetési határideje – ÁFA, rehabilitációs hozzájárulás bevallások leadási és befizetési határideje |
| 2024. február 29. | – IOSS bevallások és ÁFA-fizetés | Az Európai Közösség másik tagállamába magánszemély vevők részére pl. webshopon keresztül értékesítő vállalkozásoknak eddig az időpontig kell bevallani és megfizetni az ÁFÁ-t, amennyiben az importsémát (IOSS) használják. |
| 2024. március 12. | – Bérszámfejtés, egyéni vállalkozói, őstermelői adók és járulékok – KATA | – A munkáltatónak az általa levont jövedelemadó-előleget és a munkavállalói, munkáltatói bérjárulékokat az elszámolt hónapot követő hó 12-éig kell bevallania és megfizetnie. – A kiegészítő tevékenységet folytatónak nem minősülő vállalkozói személyi jövedelemadózást alkalmazó egyéni vállalkozó szociális hozzájárulási adó és járulék kötelezettségéről az elszámolt hónapot követő hó 12-ig kell bevallást benyújtani és teljesíteni az adófizetési kötelezettséget. – Havi KATA-befizetés |
| 2024. március 18. | – Iparűzési adóelőleg fizetés a tárgyévre – Féléves gépjárműadó | – Helyi iparűzési adóelőleg fizetése – Féléves gépjárműadó befizetésének határideje kivetés alapján |
| 2024. március 20. | – Havi ÁFA – Havi Közösségi összesítő – Havi társasági adóelőleg | – Előző havi ÁFA bevallási és adófizetési határideje – Közösségi összesítő nyilatkozat leadási határideje, akiknek volt közösségi ügylete – Havi társasági adóelőleg fizetési határideje |
| 2024. április 1. | – Iparkamarai tagdíj befizetése – IOSS bevallások és ÁFA-fizetés | – Az éves tagdíj befizetésének határideje. – Az Európai Közösség másik tagállamába magánszemély vevők részére pl. webshopon keresztül értékesítő vállalkozásoknak eddig az időpontig kell bevallani és megfizetni az ÁFÁ-t, amennyiben az importsémát (IOSS) használják. |
| II. negyedév | ||
| 2024. április 12. | – Bérszámfejtés, egyéni vállalkozói, őstermelői adók és járulékok , béren kívüli juttatások és egyes meghatározott juttatások kapcsán felmerülő közterhek negyedéves bevallása és megfizetése – KATA | – A munkáltatónak az általa levont jövedelemadó-előleget és a munkavállalói, munkáltatói bérjárulékokat az elszámolt hónapot követő hó 12-éig kell bevallania és megfizetnie. Béren kívüli juttatások és egyes meghatározott juttatások kapcsán felmerülő közterhek negyedéves bevallása és megfizetése – Adószámos magánszemély, egyéni vállalkozó, a mezőgazdasági őstermelő által negyedévente fizetendő adóelőleg, átalányadó, tételes átalányadó befizetése. – A kiegészítő tevékenységet folytatónak nem minősülő átalányadózó egyéni vállalkozó szociális hozzájárulási adó és járulék kötelezettségéről, valamint a biztosított mezőgazdasági őstermelő járulék kötelezettségéről az elszámolt negyedévet követő hó 12-ig kell bevallást benyújtani és teljesíteni az adófizetési kötelezettséget. A vállalkozói szja-t alkalmazó egyéni vállalkozó havi bevallást ad be. – Havi KATA-befizetés |
| 2024. április 22. | – Havi/negyedéves ÁFA, turizmusfejlesztési, rehabilitációs hozzájárulás – Havi/negyedéves Közösségi összesítő – Havi/negyedéves társasági adóelőleg – Negyedéves cégautó adó – Negyedéves KIVA adóelőleg – Környezetvédelmi termékdíj, EPR és DRS díj | – Előző havi/negyedéves ÁFA, turizmusfejlesztési hozzájárulás bevallási és adófizetési határideje – Közösségi összesítő nyilatkozat leadási határideje, akiknek volt közösségi ügylete – Havi és negyedéves társasági adóelőleg fizetési határidő, – Negyedéves cégautó adóbevallás és adófizetési határidő – Negyedéves KIVA előleg bevallási és befizetési határideje – Környezetvédelmi termékdíj bevallás és befizetés, EPR és DRS díj adatszolgáltatás |
| 2024. április 30. | – OSS/IOSS bevallások és ÁFA-fizetés | – Az Európai Közösség másik tagállamába magánszemély vevők részére pl. webshopon keresztül értékesítő vállalkozásoknak eddig az időpontig kell bevallani és megfizetni az ÁFÁ-t. A bevallási kötelezettségüket OSS (One Stop Shop) sémában teljesítők negyedévente, az importsémát (IOSS) használók havonta a naptári negyedévet/hónapot követő hónap utolsó napjáig kötelesek bevallani és megfizetni az ÁFÁ-t. |
| 2024. május 13. | – Bérszámfejtés, egyéni vállalkozói, őstermelői adók és járulékok – KATA | – A munkáltatónak az általa levont jövedelemadó-előleget és a munkavállalói, munkáltatói bérjárulékokat az elszámolt hónapot követő hó 12-éig kell bevallania és megfizetnie. – A kiegészítő tevékenységet folytatónak nem minősülő vállalkozási személyi jövedelemadózást alkalmazó egyéni vállalkozó szociális hozzájárulási adó és járulék kötelezettségéről az elszámolt hónapot követő hó 12-ig kell bevallást benyújtani és teljesíteni az adófizetési kötelezettséget. – Havi KATA-befizetés |
| 2024. május 22. | – Havi ÁFA, turizmusfejlesztési hozzájárulás – Havi Közösségi összesítő – Havi társasági adóelőleg – Egyéni vállalkozók éves SZJA | – Előző havi ÁFA, turizmusfejlesztési hozzájárulás bevallási és adófizetési határideje – Közösségi összesítő nyilatkozat leadási határideje, akiknek volt közösségi ügylete – Havi társasági adóelőleg fizetési határidő, egyéni vállalkozó szja bevallás, adófizetés |
| 2024. május 31. | – Éves társasági adóbevallás – Iparűzési adóbevallás és adófizetés, egyszerűsített HIPA választására vonatkozó nyilatkozat megtétele; előlegfizetés – KIVA bevallás – IOSS bevallások és ÁFA-fizetés | – Társasági adóbevallás és fizetés határideje naptári éves adózóknak, – Iparűzési adóbevallása, befizetése; eddig az időpontig választható az egyszerűsített HIPA megállapítás 2024-re, eddig kell adóelőleget fizetni ; – Éves kisvállalati adó (KIVA) bevallása és befizetése – Az Európai Közösség másik tagállamába magánszemély vevők részére pl. webshopon keresztül értékesítő vállalkozásoknak eddig az időpontig kell bevallani és megfizetni az ÁFÁ-t, amennyiben az importsémát (IOSS) használják. |
| 2024. június 12. | – Bérszámfejtés, egyéni vállalkozói, őstermelői adók és járulékok – KATA | – A munkáltatónak az általa levont jövedelemadó-előleget és a munkavállalói, munkáltatói bérjárulékokat az elszámolt hónapot követő hó 12-éig kell bevallania és megfizetnie. – A kiegészítő tevékenységet folytatónak nem minősülő vállalkozói személyi jövedelemadózást alkalmazó egyéni vállalkozó szociális hozzájárulási adó és járulék kötelezettségéről az elszámolt hónapot követő hó 12-ig kell bevallást benyújtani és teljesíteni az adófizetési kötelezettséget. – Havi KATA-befizetés |
| 2023. június 20. | – Havi ÁFA és turizmusfejlesztési hozzájárulás bevallás – Havi Közösségi összesítő – Havi társasági adóelőleg | – Előző havi ÁFA, turizmusfejlesztési hozzájárulás bevallási és adófizetési határideje – Közösségi összesítő nyilatkozat leadási határideje, akiknek volt közösségi ügylete – Havi társasági adóelőleg fizetési határidő, |
| 2024. július 1. | IOSS bevallások és ÁFA-fizetés | Az Európai Közösség másik tagállamába magánszemély vevők részére pl. webshopon keresztül értékesítő vállalkozásoknak eddig az időpontig kell bevallani és megfizetni az ÁFÁ-t, amennyiben az importsémát (IOSS) használják. |
| III. negyedév | ||
| 2024. július 12. | – Bérszámfejtés, egyéni vállalkozói, őstermelői adók és járulékok. Béren kívüli juttatások és egyes meghatározott juttatások kapcsán felmerülő közterhek negyedéves bevallása és megfizetése. – KATA | – A munkáltatónak az általa levont jövedelemadó-előleget és a munkavállalói, munkáltatói bérjárulékokat az elszámolt hónapot követő hó 12-éig kell bevallania és megfizetnie. Béren kívüli juttatások és egyes meghatározott juttatások kapcsán felmerülő közterhek negyedéves bevallása és megfizetése. – Adószámos magánszemély, egyéni vállalkozó, a mezőgazdasági őstermelő által negyedévente fizetendő adóelőleg, átalányadó, tételes átalányadó befizetése. – A kiegészítő tevékenységet folytatónak nem minősülő átalányadózó egyéni vállalkozó szociális hozzájárulási adó és járulék kötelezettségéről, valamint a biztosított mezőgazdasági őstermelő járulék kötelezettségéről az elszámolt negyedévet követő hó 12-ig kell bevallást benyújtani és teljesíteni az adófizetési kötelezettséget. A vállalkozói szja-t alkalmazó egyéni vállalkozó havi bevallást ad be. – Havi KATA-befizetés |
| 2024. július 22. | – Havi/negyedéves ÁFA, turizmusfejlesztési hozzájárulás, rehabilitációs hozzájárulás – Havi/negyedéves Közösségi összesítő – Havi/negyedéves társasági adóelőleg – Negyedéves cégautó adó – Negyedéves KIVA adóelőleg – Környezetvédelmi termékdíj EPR és DRS díj adatszolgáltatás | – Előző havi/negyedéves ÁFA, turizmusfejlesztési hozzájárulás, rehabilitációs hozzájárulás bevallási és adófizetési határideje – Közösségi összesítő nyilatkozat leadási határideje, akiknek volt közösségi ügylete – Havi és negyedéves társasági adóelőleg fizetési határidő, – Negyedéves cégautó adóbevallás és adófizetési határidő – Negyedéves KIVA előleg bevallási és befizetési határideje – Környezetvédelmi termékdíj bevallás , EPR és DRS díj adatszolgáltatás |
| 2024. július 31. | OSS/IOSS bevallások és ÁFA-fizetés | Az Európai Közösség másik tagállamába magánszemély vevők részére pl. webshopon keresztül értékesítő vállalkozásoknak eddig az időpontig kell bevallani és megfizetni az ÁFÁ-t. A bevallási kötelezettségüket OSS (One Stop Shop) sémában teljesítők negyedévente, az importsémát (IOSS) használók havonta a naptári negyedévet/hónapot követő hónap utolsó napjáig kötelesek bevallani és megfizetni az ÁFÁ-t; |
| 2024. augusztus 12. | – Bérszámfejtés, egyéni vállalkozói, őstermelői adók és járulékok – KATA | – A munkáltatónak az általa levont jövedelemadó-előleget és a munkavállalói, munkáltatói bérjárulékokat az elszámolt hónapot követő hó 12-éig kell bevallania és megfizetnie. – A kiegészítő tevékenységet folytatónak nem minősülő vállalkozói személyi jövedelemadózást alkalmazó egyéni vállalkozó szociális hozzájárulási adó és járulék kötelezettségéről az elszámolt hónapot követő hó 12-ig kell bevallást benyújtani és teljesíteni az adófizetési kötelezettséget. – Havi KATA-befizetés |
| 2024. augusztus 22. | – Havi ÁFA, turizmusfejlesztési hozzájárulás – Havi Közösségi összesítő – Havi társasági adóelőleg | – Előző havi ÁFA, turizmusfejlesztési hozzájárulás bevallási és adófizetési határideje – Közösségi összesítő nyilatkozat leadási határideje, akiknek volt közösségi ügylete – Havi társasági adóelőleg fizetési határidő, |
| 2024. szeptember 2. | IOSS bevallások és ÁFA-fizetés | Az Európai Közösség másik tagállamába magánszemély vevők részére pl. webshopon keresztül értékesítő vállalkozásoknak eddig az időpontig kell bevallani és megfizetni az ÁFÁ-t, amennyiben az importsémát (IOSS) használják |
| 2024. szeptember 12. | – Bérszámfejtés, egyéni vállalkozói, őstermelői adók és járulékok – KATA | – A munkáltatónak az általa levont jövedelemadó-előleget és a munkavállalói, munkáltatói bérjárulékokat az elszámolt hónapot követő hó 12-éig kell bevallania és megfizetnie. – A kiegészítő tevékenységet folytatónak nem minősülő vállalkozói jövedelemadózást alkalmazó egyéni vállalkozó szociális hozzájárulási adó és járulék kötelezettségéről, az elszámolt hónapot követő hó 12-ig kell bevallást benyújtani és teljesíteni az adófizetési kötelezettséget. – Adószámos magánszemély, egyéni vállalkozó, a mezőgazdasági őstermelő által fizetendő adóelőleg, átalányadó, tételes átalányadó, biztosított egyéni vállalkozó és őstermelő által fizetendő járulék befizetési határideje. – Havi KATA-befizetés |
| 2024. szeptember 16. | – Iparűzési adóelőleg fizetés a tárgyévre általános szabályok szerint adózóknak – Féléves gépjárműadó | – Helyi iparűzési adóelőleg fizetése általános szabályok szerint adózóknak – Féléves gépjárműadó befizetésének határideje kivetés alapján |
| 2024. szeptember 20. | – Havi ÁFA turizmusfejlesztési hozzájárulás – Havi Közösségi összesítő – Havi társasági adóelőleg | – Előző havi ÁFA, turizmusfejlesztési hozzájárulás bevallási és adófizetési határideje – Közösségi összesítő nyilatkozat leadási határideje, akiknek volt közösségi ügylete – Havi társasági adóelőleg fizetési határidő, |
| 2024. szeptember 30. | IOSS bevallások és ÁFA-fizetés | Az Európai Közösség másik tagállamába magánszemély vevők részére pl. webshopon keresztül értékesítő vállalkozásoknak eddig az időpontig kell bevallani és megfizetni az ÁFÁ-t, amennyiben az importsémát (IOSS) használják |
| IV. negyedév | ||
| 2024. október 14. | – Bérszámfejtés, egyéni vállalkozói, őstermelői adó és járulékok. Béren kívüli juttatások és egyes meghatározott juttatások kapcsán felmerülő közterhek negyedéves bevallása és megfizetése. – KATA | – A munkáltatónak az általa levont jövedelemadó-előleget és a munkavállalói, munkáltatói bérjárulékokat az elszámolt hónapot követő hó 12-éig kell bevallania és megfizetnie. Béren kívüli juttatások és egyes meghatározott juttatások kapcsán felmerülő közterhek negyedéves bevallása és megfizetése. – A kiegészítő tevékenységet folytatónak nem minősülő átalányadózó egyéni vállalkozó szociális hozzájárulási adó és járulék kötelezettségéről, valamint a biztosított mezőgazdasági őstermelő járulék kötelezettségéről az elszámolt negyedévet követő hó 12-ig kell bevallást benyújtani és teljesíteni az adófizetési kötelezettséget. A vállalkozói jövedelemadózást alkalmazó egyéni vállalkozó havi bevallást ad be. – Adószámos magánszemély, egyéni vállalkozó, a mezőgazdasági őstermelő által fizetendő adóelőleg, átalányadó, tételes átalányadó, befizetési határideje. – Havi KATA-befizetés |
| 2024. október 21. | – Havi/negyedéves ÁFA, turizmusfejlesztési, rehabilitációs hozzájárulás – Havi/negyedéves Közösségi összesítő – Havi/negyedéves társasági adóelőleg – Negyedéves cégautó adó – Negyedéves KIVA adóelőleg – Környezetvédelmi termékdíj EPR és DRS díj adatszolgáltatás | – Előző havi/negyedéves ÁFA, turizmusfejlesztési hozzájárulás, rehabilitációs hozzájárulás bevallási és adófizetési határideje – Közösségi összesítő nyilatkozat leadási határideje, akiknek volt közösségi ügylete – Havi és negyedéves társasági adóelőleg fizetési határidő, – Negyedéves cégautó adóbevallás és adófizetési határidő – Negyedéves KIVA előleg bevallási és befizetési határideje – Környezetvédelmi termékdíj bevallás, EPR és DRS díj adatszolgáltatás |
| 2024. október 31. | OSS/IOSS bevallások és ÁFA-fizetés | Az Európai Közösség másik tagállamába magánszemély vevők részére pl. webshopon keresztül értékesítő vállalkozásoknak eddig az időpontig kell bevallani és megfizetni az ÁFÁ-t. A bevallási kötelezettségüket OSS (One Stop Shop) sémában teljesítők negyedévente, az importsémát (IOSS) használók havonta a naptári negyedévet/hónapot követő hónap utolsó napjáig kötelesek bevallani és megfizetni az ÁFÁ-t; |
| 2024. november 12. | – Bérszámfejtés, egyéni vállalkozói, őstermelői adók és járulékok – KATA | – A munkáltatónak az általa levont jövedelemadó-előleget és a munkavállalói, munkáltatói bérjárulékokat az elszámolt hónapot követő hó 12-éig kell bevallania és megfizetnie. – A kiegészítő tevékenységet folytatónak nem minősülő vállalkozói személyi jövedelemadózást alkalmazó egyéni vállalkozó szociális hozzájárulási adó és járulék kötelezettségéről az elszámolt hónapot követő hó 12-ig kell bevallást benyújtani és teljesíteni az adófizetési kötelezettséget. – Havi KATA-befizetés |
| 2023. november 20. | – Havi ÁFA, turizmusfejlesztési hozzájárulás – Havi Közösségi összesítő – Havi társasági adóelőleg | – Előző havi ÁFA, turizmusfejlesztési hozzájárulás bevallási és adófizetési határideje – Közösségi összesítő nyilatkozat leadási határideje, akiknek volt közösségi ügylete – Havi társasági adóelőleg fizetési határidő, |
| 2024. december 2. | IOSS bevallások és ÁFA-fizetés | Az Európai Közösség másik tagállamába magánszemély vevők részére pl. webshopon keresztül értékesítő vállalkozásoknak eddig az időpontig kell bevallani és megfizetni az ÁFÁ-t, amennyiben az importsémát (IOSS) használják |
| 2024. december 12. | – Bérszámfejtés, egyéni vállalkozói, őstermelői adók és járulékok – KATA | – A munkáltatónak az általa levont jövedelemadó-előleget és a munkavállalói, munkáltatói bérjárulékokat az elszámolt hónapot követő hó 12-éig kell bevallania és megfizetnie. – A kiegészítő tevékenységet folytatónak nem minősülő vállalkozói személyi jövedelemadózást alkalmazó egyéni vállalkozó szociális hozzájárulási adó és járulék kötelezettségéről az elszámolt hónapot követő hó 12-ig kell bevallást benyújtani és teljesíteni az adófizetési kötelezettséget. – Havi KATA-befizetés |
| 2024. december 20. | – Havi ÁFA, turizmusfejlesztési hozzájárulás – Havi Közösségi összesítő – Havi társasági adóelőleg – Környezetvédelmi termékdíj előleg | – Előző havi ÁFA, turizmusfejlesztési hozzájárulás bevallási és adófizetési határideje – Közösségi összesítő nyilatkozat leadási határideje, akiknek volt közösségi ügylete – Havi társasági adóelőleg fizetési határidő, – Környezetvédelmi termékdíj előleg befizetése |
| 2024. december 31. | IOSS bevallások és ÁFA-fizetés | Az Európai Közösség másik tagállamába magánszemély vevők részére pl. webshopon keresztül értékesítő vállalkozásoknak eddig az időpontig kell bevallani és megfizetni az ÁFÁ-t, amennyiben az importsémát (IOSS) használják |
Szerző:
dr. Horváth Zoltán – Telekom Hello Biznisz szakértő, Tax Manager, VGD Hungary
